6月48日中级会计职称《每日一练》汇总-兰州汉唐教育
6月4日
中级会计实务
1、单项选择题:2016年7月,甲公司当月应发工资1000万元,其中:生产部门生产工人工资600万元,生产部门管理人员工资100万元,管理部门管理人员工资200 万元,研发人员工资100万元。根据甲公司所在地政府规定,甲公司应当按照职工工资总额的10%、8%、2%和1.5%计提并缴存医疗保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费。根据上述资料,不考虑其他因素影响,下列有关货币性薪酬的会计处理,不正确的是()。
A、计入生产成本的职工薪酬为729万元
B、计入制造费用的职工薪酬为121.5万元
C、计入研发支出的职工薪酬为121.5万元
D、确认应付职工薪酬为1000万元
正确答案:D
答案解析:
计入生产成本的职工薪酬=600×(1+21.5%)=729(万元);计入制造费用的职工薪酬=100×(1+21.5%)=121.5(万元);计入管理费用的职工薪酬=200×(1+21.5%)=243(万元);计入研发支出的职工薪酬=100×(1+21.5%)=121.5(万元);确认应付职工薪酬=1000×(1+21.5%)=1215(万元)。
【考点】第十章负债及借款费用第一节应付职工薪酬
2、多项选择题:下列关于职工薪酬的说法中,正确的有()。
A、企业向职工提供非货币性福利的,一定要按照公允价值计量
B、企业发生的职工工资、津贴和补贴等短期薪酬,应当按照受益对象计入当期损益或相关资产成本
C、我国企业职工休婚假期间的工资通常属于累积带薪缺勤
D、非累积带薪缺勤应当在缺勤期间计提应付工资时一并处理
正确答案:B,D
答案解析:
选项A,企业向职工提供非货币性福利的,应当按照公允价值计量,公允价值不能可靠取得的,可以采用成本计量;选项C,我国企业职工休婚假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。
【考点】第十章负债及借款费用第一节应付职工薪酬
中级经济法
1、【例题·多选题】下列有关增值税起征点的说法中,正确的有( )。
A、个人的销售额未达到规定的起征点的,免征增值税
B、个人的销售额超过起征点的,应就其超过起征点的销售额减半缴纳增值税
C、个人的销售额超过起征点的,应就其销售全额缴纳增值税
D、个人的销售额超过起征点的,应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税
正确答案:A、C
答案解析 :
个人的销售额未达到规定的起征点的,免征增值税;达到或超过起征点的,则应就其销售全额缴纳增值税。
【考点】第六章增值税法律制度第四节增值税的税收优惠
2、【单选题】纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税权,依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税权后,( )内不得再申请免税。
A、6个月
B、12个月
C、24个月
D、36个月
正确答案:D
答案解析:
放弃免税权后,36个月内不得再申请免税。
【考点】第六章增值税法律制度第四节增值税的税收优惠
中级财务管理
1、判断题:根据基本的量本利分析图,在销售量不变的情况下,保本点越低,盈利区越小、亏损区越大。()
【答案】×
【解析】根据基本的量本利分析图,在销售量不变的情况下,保本点越低,盈利区越大,亏损区越小。因此本题的表述错误。
【考点】第八章成本管理 第一节成本管理概述
2、【多选题】下列各项指标中,与保本点呈同向变化关系的有()。
A、单位售价
B、预计销量
C、固定成本总额
D、单位变动成本
【答案】CD
【解析】保本销售量=固定成本/(单价-单位变动成本),可见,固定成本总额和单位变动成本与保本点呈同向变化关系,单价与保本点呈反向变化关系,预计销量与保本点无关。所以本题答案为选项CD。
【考点】第七章营运资金管理 第五节流动负债管理
6月5日
中级会计实务
1、多项选择题:资产负债表目,有关应付债券和持有至到期投资的核算方法,正确的有()。
A、对于到期一次还本付息的应付债券,应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用
B、对于分期付息、一次还本的应付债券,应于资产负债表日,将按期初摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额,借记或贷记“应付债券——利息调整”科目
C、对于分期付息、到期一次还本的持有至到期投资,应按期初摊余成本和实际利率计算确定的债券的利息收入金慧星,与按票面利率计算确定的应收利息金额的差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目
D、企业发行债券所发生的交易费用,计入财务费用或在建工程,取得投资的企业所发生的交易费用,计入投资收益
【答案】ABC
【解析】取得投资作为持有至到期投资的,交易费用计入其投资成本。
【考点】第十章负债及借款费用第二节长期负债
2、判断题:企业发行的可转换公司债券在初始确认时,应将其负债和权益成分进行分拆,先确定负债成分的公允价值,再确定权益成分的初始入账金额。()
【答案】√
【解析】发行可转换公司债券的,要将负债成分与权益成分进行分拆,首先确认负债成分的公允价值,然后再用发行价格减去负债成分的公允价值计算出权益成分的公允价值。
【考点】第十章负债及借款费用第二节长期负债
中级经济法
1、判断题:居民企业承担无限纳税义务,就来源于中国境内、境外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就来源于中国境内的所得纳税。()
A、对
B、错
【正确答案】A
【考点】第六章增值税法律制度第五节增值税的征收管理和发票管理
2、【多项选择题】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。
A、采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天
B、采取预收货款结算方式的,为收到预收货款的当天
C、采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D、采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B:采取预收货款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
【考点】第六章增值税法律制度第五节增值税的征收管理和发票管理
中级财务管理
1、单项选择题:某公司生产和销售单一产品,该产品单位边际贡献为2元,2014年销售量为40万件,利润为50万元。假设成本性态保持不变,则销售量的利润敏感系数是()。
A、0.60
B、0.80
C、1.25
D、1.60
【答案】D
【知识点】本题考核点是利润敏感性分析。
【解析】利润=(单价-单位变动成本)×销售量-固定成本=单位边际贡献×销量-固定成本,固定成本=单位边际贡献×销量-利润=40×2-50=30(万元)。假设销量上升10%,变化后的销量=40×(1+10%)=44(万元),变化后的利润=44×2-30=58(万元),利润变化的百分比=(58-50)/50=16%,销售量的敏感系数=16%/10%=1.6,所以,选项D正确。
【考点】第八章成本管理 第二节量本利分析与应用
2、在经营决策中,如果两个备选方案存在“成本分界点”,依据量本利原理,当预计业务量水平超过“成本分界点”时,应该( )。
A、选择固定成本更高、单位变动成本更低的方案
B、选择固定成本更低、单位变动成本更高的方案
C、选择固定成本和单位变动成本均较低的方案
D、选择固定成本和单位变动成本均较高的方案
【正确答案】 A
【答案解析】所谓“成本分界点”就是两个备选方案预期成本相同情况下的业务量。如果预计业务量水平超过成本分界点,则应该选择固定成本较高但单位变动成本较低的方案,因为其成本增量更少。
【考点】第八章成本管理 第二节量本利分析与应用
6月6日
中级会计实务
1、单项选择题:企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()白素贞失贞。
A、股票发行费用
B、长期借款的手续费
C、外币借款的汇兑差额
D、溢价发行债券的利息调整摊销额
【答案】A
【解析】借款费用是企业因借入资金所付出的代价,包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。股票发行费用不属于借款费用。
【考点】第十章负债及借款费用第三节借款费用
2、多项选择题:下列关于专门借款费用暂停或停止资本化的表述中,正确的有()。
A、购建固定资产过程中发生正常中断,并且中断时间累计达3个月,应当暂停借款费用资本化
B、购建固定资产过程中发生正常中断,并且中断时间连续超过3个月,应当停止借款费用资本化
C、在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D、在购建固定资产过程中,某部分固定资产虽已达到预定可使用状态,但必须待整体完工后方可使用,则需待整体完工后再停止借款费用资本化
【答案】CD
【解析】固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化,属于正常中断的,相关的借款费用仍可资本化。
【考点】第十章负债及借款费用第三节借款费用
中级经济法
1、根据增值税法律制度的规定,下列出口货物中,适用免税并退税的有( )。
A、出口企业对外援助的出口货物
B、软件产品
C、以旅游购物贸易方式报关出口的货物
D、免税品经营企业销售的符合规定的货物
正确答案:A,D
答案解析 :
选项BC:属于免税但不予退税的项目。
【考点】第六章增值税法律制度第六节增值税的出口退(免)税制度
2、【多项选择题】根据增值税法律制度的规定,下列出口货物中,免税但不退税的有( )。
A、国家计划内出口的石油
B、避孕药品
C、来料加工复出口的货物
D、古旧图书
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核增值税免税不退税政策。选项A国家计划内出口的石油不属于免税不退税,国家计划内出口的卷烟才是免税不退税;选项B避孕药品免税不退税;选项C来料加工复出口的货物免税不退税;选项D古旧图书免税不退税。
【考点】第六章增值税法律制度第六节增值税的出口退(免)税制度
中级财务管理
1、单选题:某公司月成本考核例会上,各部门经理正在讨论、认定直接材料用量差异的责任部门。根据你的判断,该责任部门主要应是()高低眉 。
A、生产部门
B、销售部门
C、供应部门
D、管理部门
【答案】A
【解析】产品设计结构、原料质量、工人的技术熟练程度、废品率的高低等都会导致材料用量的差异。材料用量差异的责任需要通过具体分析才能确定,但主要责任往往应由生产部门承担。所以选项A为本题答案。
【考点】第八章成本管理 第三节标准成本控制与分析
2、判断题:理想标准成本考虑了生产过程中不可避免的损失、故障和偏差,属于企业经过努力可以达到的成本标准。()
【答案】×
【解析】正常标准成本是指在正常情况下,企业经过努力可以达到的成本标准,这一标准考虑了生产过程中不可避免的损失、故障和偏差等。所以本题的说法错误。
【考点】第八章成本管理 第三节标准成本控制与分析
6月7日
中级会计实务
1、【多选题】2017年7月31日,甲公司应付乙公司的款项420万元到期,因经营陷于困境帝如来,预计短期内无法偿还。当日,甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中,属于债务重组有()。
A、甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿
B、甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿
C、减免甲公司220万元债务,剩余部分甲公司延期两年偿还
D、减免甲公司220万元债务,剩余部分甲公司现金偿还
【正确答案】ACD
【考点】第十一章债务重组第一节债务重组方式
2、多项选择题:债务人发生财务困难,债权人作出让步是债务重组的基本特征。下列各项中,属于债权人作出让步的有()。
A、债权人减免债务人部分债务本金
B、债权人免去债务人全部应付利息
C、债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务
D、债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务
【正确答案】ABD
【答案解析】修改其他债务条件清偿全部或部分债务,包括延长还款期限、降低利率、免去应付未付的利息、减少本金等。
【考点】第十一章债务重组第一节债务重组方式
中级经济法
1、判断题
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按20%的税率征收企业所得税。()
【答案】错
【解析】本题考核点是企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
【考点】第七章企业所得税法律制度第一节企业所得税概述
2、【多项选择题】根据企业所得税法律制度的规定,下列企业享有10%优惠税率的有()。
A、在中国境内未设立机构、场所,就其来源于中国境内所得纳税的非居民企业
B、在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系,就其来源于中国境内所得纳税的非居民企业
C、获得中国居民企业派发的2012年股息的境外H股非居民企业股东
D、取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入的合格境外机构投资者
【正确答案】ACD
【答案解析】在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有”实际联系的非居民企业,就其来源于中国境内的所得,减按10%的税率征收企业所得税。
【考点】第七章企业所得税法律制度第一节企业所得税概述
中级财务管理
1、单选题:关于“可控边际贡献”的计算公式,正确的是()。
A、该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额
B、该利润中心销售收入总额-该利润中心负责人可控固定成本
C、该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额-该利润中心负责人可控固定成本
D、该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额-该利润中心固定成本总额
【答案】C
【解析】利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额,利润中心可控边际贡献=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本。所以选项C正确。
【考点】第八章成本管理 第四节作业成本与责任成本
2、判断题:对作业和流程的执行情况进行评价时,使用的考核指标可以是财务指标也可以是非财务指标,其中非财务指标主要用于时间、质量、效率三个方面的考核。()
【答案】√
【解析】若要评价作业和流程的执行情况,必须建立业绩指标,可以是财务指标,也可以是非财务指标,非财务指标主要体现在效率、质量和时间三个方面,如投入产出比、次品率、生产周期等。
【考点】第八章成本管理 第三节标准成本控制与分析
6月8日
中级会计实务
1、【单选题】甲公司应收乙公司的账款3000万元已逾期,经协商决定进行债务重组。债务重组的内容是:(1)乙公司以银行存款偿付甲公司账款300万元;(2)乙公司以一项无形资产和一项固定资产偿付剩余债务。乙公司该项无形资产的账面价值为900万元,公允价值为1050万元;固定资产的账面价值为1050万元灰伯劳,公允价值为1350万元。假定不考虑相关税费,甲公司为该项应收债权已计提坏账准备400万元。该债务重组业务对甲公司利润总额的影响为( )万元。
A、0
B、400
C、300
D、100
【答案】D
【解析】对甲公司利润总额的影响=(300+1050+1350)-(3000-400)=100(万元)。
【考点】第十一章债务重组第二节债务重组的会计处理
2、单项选择题: 甲公司因乙公司发生严重财务困难,预计难以全额收回乙公司所欠货款200万元,经协商,甲公司同意乙公司以银行存款140万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备20万元。假定不考虑其他因素,债务重组日甲公司应确认的损失为()万元。
A、0
B、20
C、40
D、60
【正确答案】C
【答案解析】
以现金清偿债务的,债权人应当将重组债权的账面价值180万元(200-20)与收到的现金140万元之间的差额40万元,计入当期损益。
甲公司该债务重组业务的会计分录为:
借:银行存款 140
坏账准备 20
营业外支出——债务重组损失40
贷:应收账款200
【考点】第十一章债务重组第二节债务重组的会计处理
中级经济法
1、单选题
根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列收入中,属于不征税收入范围的是( )。
A、财政拨款
B、租金收入
C、产品销售收入
D、国债利息收入
【答案】A
【解析】(1)选项BC:属于应税收入;(2)选项D:属于免税收入。余华东
【考点】第七章企业所得税法律制度第二节企业所得税的纳税人、征税范围及税率
2、【单项选择题】 5、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得100万元,并向B企业转让位于我国境内的一处房产,取得转让收入500万元,该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费,B企业应代扣代缴A企业的预提所得税为( )万元。
A、17.1
B、18
C、26
D、36
【答案】B
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,取得来源于境内的特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;取得的财产转让所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应代扣代缴A企业的预提所得税=(100+500-420)×10%=18(万元)。
【考点】第七章企业所得税法律制度第二节企业所得税的纳税人、征税范围及税率
中级财务管理
1、单选题:下列选项中不属于收益分配应遵循的原则是( )。
A、依法分配
B、分配与积累并重
C、股东利益优先
D、投资与收入对等
【答案】C
【解析】收益分配的原则包括:依法分配、分配与积累并重、兼顾各方利益、投资与收入对等。
【考点】第九章收入与分配管理 第四节收入与分配管理的主要内容
2、单选题:下列关于提取任意盈余公积的表述中,不正确的是( )。
A、应从税后利润中提取
B、应经股东大会决议
C、满足公司经营管理的需要
D、达到注册资本的50%时不再计提
【答案】D
【解析】根据《公司法》的规定,法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润(弥补亏损后)的10%,当法定盈余公积金的累积额达到注册资本的50%时,可以不再提取。根据《公司法》的规定,公司从税后利润中提取法定公积金后smtm5,经股东会或股东大会决议,还可以从税后利润中提取任意公积金杰娜小说。
【考点】第九章收入与分配管理 第四节收入与分配管理的主要内容